Учет топлива
Принятие топлива к бухгалтерскому учету осуществляется на основании ТТН, справки-акта о реализации топлива, авансового отчета подотчетного лица.
Поступление топлива в учете организации отражается следующими бухгалтерскими записями:
Следует обращать внимание, на документы предоставляемые вместе с авансовыми отчетами на приобретение топливо.

Чек с АЗС обязательно должен быть фискальным.

Отражать поступление топлива по не фискальным документам - не допускается!
Руководитель организации определяет нормы расхода топлива самостоятельно или на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.
При расчета налога на прибыль учитывается в составе затрат только топливо использованное в пределах установленных норм. При этом обязательным условием является использование транспортного средства в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг).
Автомобили используемые в деятельности организации могут принадлежать ей как на праве собственности, так и быть взятыми в аренду и (или) использование.
Одним из самых распространённых вариантов использования личного автомобиля сотрудника организации в её хозяйственной деятельности это заключение с работником договора аренды или пользования.
Договор аренды транспортного средства без экипажа
ст. 613 ГК РБ установлено, что по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и технической эксплуатации.
Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы по содержанию арендованного транспортного средства, его страхованию, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.
Фактическая передача транспортного средства от работника нанимателю обязательно оформляется актом приема-передачи транспортного средства.

Полученные по такому договору, транспортные средства в аренду, учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
Договор аренды транспортного средства с экипажем
ст. 603 ГК РБ установлено, что по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Договор аренды транспортного средства с экипажем предполагает передачу транспортного средства в аренду только в комплексе с услугами по его управлению и технической эксплуатации
Договор аренды транспортного средства с экипажем предполагает передачу транспортного средства в аренду только в комплексе с услугами по его управлению и технической эксплуатации.

Полученные по такому договору, транспортные средства в аренду, учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
ВАЖНО!
По договору безвозмездного пользования как и по договору аренды, автомобиль передается организации на срок действия договора. Это означает, что в течении срока действия договора автомобиль находится у организации и работник не может его использовать в личных целях по своему усмотрению, без согласования с организацией.

В случае установления фактов использования сданных в аренду транспортных средств (переданных в безвозмездное пользование) работников в личных целях, сумма расходов учтенная в качестве затрат, по таким фактам, может быть признана доходом работника в натуральной форме.
Договор (соглашение) об использовании личного автомобиля в служебных целях
ст. 106 ТК РБ установлено, что работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем.

Отношения между работником и нанимателем по поводу использования личного автомобиля в служебных целях могут быть предусмотрены непосредственно условиями трудового договора (контракта), дополнительным соглашением к нему (если такие условия не были предусмотрены изначально), либо отдельным договором.
При заключении с работником договора (соглашения) на использование его автомобиля транспортное средство не передается организации. Право пользования и владения им остается за работником.

Полученные по такому договору (соглашению), транспортные средства в пользование, не нужно учитывать на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
Основанием для списания топлива являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива или карточки учета расхода топлива за отчетный период.
Стоимость топлива, фактически израсходованных в производственных целях и связанная с эксплуатацией транспортных средств, машин и механизмов, списывается в дебет счетов учета затрат учитываемых при налогообложении.
Первичные учетные документы должны содержать следующие сведения
* наименование документа, дату его составления;

* наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

* содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

* должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
Организация обязана на конец месяца снимать остатки топлива в баках автомобилей.
Замер топлива можно выполнять разными способами:

* специальные приборы;

* заправка до полного бака.

Обратите внимание, что снятие остатков топлива в баках автомобилей, не является инвентаризацией и не приводит к необходимости отражения расхождений между фактическими результатами и данными бухгалтерского учета.
Перерасход топлива
Перерасход возникает, когда фактический расход топлива превышает нормативный. В свою очередь нормативный расход топлива определяется исходя из расхода по норме, установленной руководителем.
По выявленным фактам перерасхода топлива, необходимо установить причину.
Как правило факт перерасхода фиксируется в акте, в котором указывается причина перерасхода, а также наличие виновных лиц.
Руководитель организации принимает решение об источнике покрытия.
Порядок списания перерасхода топлива в бухгалтерском и налоговом учете зависит от причины возникновения такого перерасхода, наличия (отсутствия) виновных лиц, решения руководителя об источнике покрытия ущерба.
При наличии виновного лица, перерасход отражается следующими бухгалтерскими записями:
При отсуствии виновного лица, перерасход отражается следующими бухгалтерскими записями:
Для целей исчисления НДС перерасход топлива по техническим причинам не рассматривается как его утрата, а считается израсходованным на нужды организации.
В связи с этим у организации отсутствует обязанность восстанавливать ранее принятый к вычету НДС предъявленный поставщиком.
Важно !
При расчете налога на прибыль стоимость топлива, израсходованного сверх норм, не учитывается ни в составе затрат, ни в качестве внереализационных расходов.
Урок пройден?
Гори ясно!
Остались вопросы?
Made on
Tilda