Учет алкоголя, воды и пр.
Алкоголь
В Республике Беларусь запрещается безвозмездная реализация алкогольных напитков, в том числе в случае:
- передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в том числе в виде премий;
- бесплатного (безвозмездного) распространения субъектами хозяйствования алкогольных напитков, за исключением дегустаций, проводимых в маркетинговых целях.
- передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в том числе в виде премий;
- бесплатного (безвозмездного) распространения субъектами хозяйствования алкогольных напитков, за исключением дегустаций, проводимых в маркетинговых целях.
Закон Республики Беларусь от 27 августа 2008 г. № 429-З "О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта"
Алкогольные напитки включены в перечень товаров, которыми не может производиться натуральная оплата труда нанимателями.
ВЫВОД
Любое распространение алкогольных напитков, в том числе посредством вручения в качестве подарков и премий работникам, запрещается.
Обойти это ограничение законным способом, можно путем приобретения подарочных сертификатов и вручения их работникам организации.
Списание подарочных сертификатов в бухгалтерском учете происходит на основании ведомости выдачи подарков.
Для целей подоходного налога подарок признается доходом физического лица, полученным в натуральной форме, и соответственно объектом налогообложения.
Стоимость подарочных сертификатов, переданных работникам, является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Для целей НДС операции по безвозмездной передаче подарочных сертификатов включаются в обороты по реализации. В случае с подарочным сертификатом, доход от передачи имущественных прав отсутствует, поэтому налоговая база по НДС равна нулю.
Налоговые вычеты по НДС производятся в общеустановленном порядке.
При налогообложении прибыли вручение работникам подарочных сертификатов рассматривается как безвозмездная передача.
Не включается в выручку стоимость безвозмездно переданных подарочных сертификатов, включая затраты на их безвозмездную передачу.
Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарочных сертификатов, затраты на их безвозмездную передачу и НДС, исчисленный по этой передаче.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарочных сертификатов, врученных работникам, включаются в состав внереализационных расходов.
Для целей подоходного налога подарок признается доходом физического лица, полученным в натуральной форме, и соответственно объектом налогообложения.
Стоимость подарочных сертификатов, переданных работникам, является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Для целей НДС операции по безвозмездной передаче подарочных сертификатов включаются в обороты по реализации. В случае с подарочным сертификатом, доход от передачи имущественных прав отсутствует, поэтому налоговая база по НДС равна нулю.
Налоговые вычеты по НДС производятся в общеустановленном порядке.
При налогообложении прибыли вручение работникам подарочных сертификатов рассматривается как безвозмездная передача.
Не включается в выручку стоимость безвозмездно переданных подарочных сертификатов, включая затраты на их безвозмездную передачу.
Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарочных сертификатов, затраты на их безвозмездную передачу и НДС, исчисленный по этой передаче.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарочных сертификатов, врученных работникам, включаются в состав внереализационных расходов.
В бухгалтерском учете операции с подарочными сертификатам отражаются следующим образом:
Вода
При создании благоприятных условий для работающих в процессе трудовой деятельности расходы организаций на приобретение бутилированной воды являются обеспечением здоровых и безопасных условий труда и охраны труда.
ВЫВОД
Для включение в состав затрат учитываемых при налогообложении стоимости приобретенной бутилированной воды необходимо наличие соответсвтующего приказа руководителя.
Для целей подоходного налога стоимость приобретенной питьевой бутилированной воды не признается доходом работников и не подлежит налогообложению.
На стоимость бутилированной воды страховые взносы в ФСЗН не начисляются.
Однако, если выдача бутилированной воды производится в пользу конкретного работника, то ее стоимость является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН
На стоимость бутилированной воды страховые взносы в ФСЗН не начисляются.
Однако, если выдача бутилированной воды производится в пользу конкретного работника, то ее стоимость является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН
В бухгалтерском учете операции с питьевой бутилированной водой отражаются следующим образом:
В случае, если приобретение питьевой бутилированной воды, является инициатива нанимателя (отсутствует приказ), списание воды производится в дебет счета 90 "Прочие расходы по текущей деятельности" и не учитывается при налогообложении прибыли.
Кофе, чай, печенье и пр.
При приобретении кофе, чая, кондитерских наборов и прочего (далее - продукты), организации необходимо определится с направлением их использования.
В зависимости от направления использования изменяется порядок бухгалтерского и налогового учета данных расходов.
В зависимости от направления использования изменяется порядок бухгалтерского и налогового учета данных расходов.
Направление использования следует зафиксировать в приказе руководителя.
В нем, в частности, можно указать ассортиментный перечень приобретаемых продуктов, ответственных за их приобретение лиц.
В нем, в частности, можно указать ассортиментный перечень приобретаемых продуктов, ответственных за их приобретение лиц.
При приобретении указанных продуктов для создания комфортных условий труда для своих работников стоит учитывать следующие особенности:
* данные расходы не учитываются при расчете налога на прибыль;
* НДС не исчисляется, так как использование указанных продуктов на рабочих местах работников не признается их безвозмездной передачей конкретному лицу, а рассматривается как использование продуктов самой организацией;
* страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при использовании продуктов на рабочих местах работников рассматривается как выплата социального характера в неденежной форме. Следовательно со стоимости потребленных продуктов необходимо уплачивать взносы в ФСЗН и Белгосстрах;
* у работников в данном случае возникает доход в натуральной форме, который облагается подоходным налогом с физических лиц.
* данные расходы не учитываются при расчете налога на прибыль;
* НДС не исчисляется, так как использование указанных продуктов на рабочих местах работников не признается их безвозмездной передачей конкретному лицу, а рассматривается как использование продуктов самой организацией;
* страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при использовании продуктов на рабочих местах работников рассматривается как выплата социального характера в неденежной форме. Следовательно со стоимости потребленных продуктов необходимо уплачивать взносы в ФСЗН и Белгосстрах;
* у работников в данном случае возникает доход в натуральной форме, который облагается подоходным налогом с физических лиц.
При приобретении указанных продуктов для создания для проведения совещаний связанных с деятельностью организации следует учитывать следующие особенности:
* необходимо документальное подтверждения цели совещания (для определения обоснованности включения в состав затрат учитываемых при налогообложении);
* НДС не исчисляется, так как происходит внутренне потребление;
* страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при использовании продуктов при проведении совещаний не начисляется;
* у работников в данном случае не возникаетдоход в натуральной форме.
* необходимо документальное подтверждения цели совещания (для определения обоснованности включения в состав затрат учитываемых при налогообложении);
* НДС не исчисляется, так как происходит внутренне потребление;
* страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при использовании продуктов при проведении совещаний не начисляется;
* у работников в данном случае не возникает
При приобретении указанных продуктов для создания для проведения совещаний не связанных с деятельностью организации следует учитывать следующие особенности:
* НДС не исчисляется, так как происходит внутренне потребление;
* страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при использовании продуктов при проведении совещаний начисляется;
* у работников в данном случае возникает доход в натуральной форме.
* НДС не исчисляется, так как происходит внутренне потребление;
* страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при использовании продуктов при проведении совещаний начисляется;
* у работников в данном случае возникает доход в натуральной форме.
В бухгалтерском учете операции с продуктами отражаются следующим образом:
Расходы в виде начисленных взносов включаются в состав внереализационных расходов.
Урок пройден?
Кофейку?
