Отражение недостач и излишков
Недостача - результат инвентаризации ТМЦ и денежных средств, при котором результат фактических данных по инвентаризационной описи ниже учётных данных.
В Республике Беларусь порядок проведения инвентаризации регулируется Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств от 30.11.2007 №180.

Инвентаризации подлежит все имущество организации, независимо от его места нахождения.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета заносятся в сличительные ведомости.

Перед отражение недостачи в бухгалтерском учете, производится взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы. Такой зачет может быть допущен только в качестве исключения, в отношении ТМЦ одного и того же наименования и тождественных количествах, у одного и того же МОЛа.
Выявленная недостача относится на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценнойстей"
стихийные бедствия
Недостачи, возникшие в результате стихийных бедствий, на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" не отражаются. Суммы таких потерь, напрямую списываются в дебет счета 90.10 "Прочие расходы по текущей деятельности".
В бухгалтерском учете недостачи отражаются следующим образом:
Суммы "входного" НДС не подлежат восстановлению в случае выявлении недостачи по:

- ОС и НМА;

- ТМЦ в результате стихийных бедствий.


В бухгалтерском учете недостачи подлежат списанию на дату принятия руководителем решения по урегулированию возникших разниц (для годовой инвентаризации не позднее 31 декабря).

На порядок списания недостачи в бухгалтерском учете влияют следующие факторы:

- возможность проведения зачета по пересортице;
- возможность применения норм естественной убыли;
- списание сверх норм естественной убыли за счет виновного лица или собственных средств организации.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:
прибыль
Недостачи, выявленные в пределах норм естественной убыли, учитываются в составе нормируемых затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае взыскания сумм недостач с виновного лица, указанные суммы учитываются в составе внереализационных доходов и расходов на дату их возмещения.

Невозмещаемые суммы недостач включаются в состав внереализационных расходов только при наличии документов правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них.
Датой признания расходов является дата составления документов.
Если судом отказано во взыскании сумм недостач, произошедших сверх норм естественной убыли, по зависящим от организации причинам, то при налогообложении прибыли эти суммы не учитываются.

В отношении пересортицы, если после зачета по образовался излишек, то положительные разницы учитываются во внереализационных доходах на дату отражения ее в бухгалтерском учете.

В случае образования отрицательных разниц они учитываются:

- на дату поступления возмещения, если возмещаются виновным лицом;

- на дату составления соответствующих документов, если не возмещаются.

НДС
"Входной" НДС по утраченным актив (кроме приведенных ранее исключений) вычету не подлежит.

Суммы "входного" НДС ранее принятого к вычету по утраченным активам, то налоговые вычеты подлежат уменьшению на эти суммы.
Если ранее принятую к вычету сумму НДС определить невозможно, тогда налоговые вычеты подлежат уменьшению на сумму, равную 20% от стоимости утраченных активов.

Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете.

Излишки
Излишки подлежат отражению в том месяце, в котором руководителем принято решение по регулированию инвентаризационных разниц, а при проведении годовой инвентаризации - не позднее 31 декабря отчетного года.

Стоимость излишков определяется на дату проведения инвентаризации одним из двух:

- организацией самостоятельно (данные полученные из открытых источников (с учетом износа));

- с привлечением оценщика.


В бухгалтерском учете излишки отражаются следующим образом:
прибыль
При исчислении налога на прибыль излишки, выявленные в результате инвентаризации, отражаются в составе внереализационных доходов на дату отражения такого имущества в бухгалтерском учете, т.е. на дату принятия руководителем организации решения по регулированию инвентаризационных разниц (по годовой инвентаризации - не позднее 31 декабря).
Урок пройден?
Кофейку?
Вопросы, на которые я всегда рад ответить?
Made on
Tilda