Недостачи, выявленные в пределах норм естественной убыли, учитываются в составе нормируемых затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В случае взыскания сумм недостач с виновного лица, указанные суммы учитываются в составе внереализационных доходов и расходов на дату их возмещения.
Невозмещаемые суммы недостач включаются в состав внереализационных расходов только при наличии документов правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них.
Датой признания расходов является дата составления документов.
Если судом отказано во взыскании сумм недостач, произошедших сверх норм естественной убыли, по зависящим от организации причинам, то при налогообложении прибыли эти суммы не учитываются.
В отношении пересортицы, если после зачета по образовался излишек, то положительные разницы учитываются во внереализационных доходах на дату отражения ее в бухгалтерском учете.
В случае образования отрицательных разниц они учитываются:
- на дату поступления возмещения, если возмещаются виновным лицом;
- на дату составления соответствующих документов, если не возмещаются.