Бонусы, скидки.
Бонус - в международной торговой практике понимается как скидка с цены покупателю под контракт, при выполнении определенных условий.
В Республике Беларусь понятия "Бонус" законодательство не содержит.

Под бонусом следует понимать выплату покупателю денежной суммы или уменьшение дебиторской задолженности, при выполнении условий определенных договором и (или) соглашением.

Основанием для отражения бонуса в бухгалтерском учете является первичный учетный документ.

У продавца, отражение бонуса имеет различный порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
После выполнения покупателем условий договора, продавец предоставляет и начисляет в бухгалтерском учете сумму бонуса.
Согласно Инструкции №102 сумма предоставленного бонуса уменьшает выручку от реализации товаров, работ, услуг.

Если же бонус предоставляет по отгрузкам истекшего года или же выручки за текущий календарный год недостаточно, то целесообразно отражать начисление бонуса в составе прочих расходов по текущей деятельности.

Сам факт корректировки в бухгалтерском учете выручки от реализации на сумму предоставленного бонуса, не приводит к корректировки стоимости ранее отгруженных товаров, работ, услуг.

Обратите внимание, что в некоторых случаях, законодательство может прямо запрещать проведение зачетов по суммам начисленных бонусов.

В бухгалтерском учете продавца бонус отражается следующим образом:
Прибыль
Сумма предоставленного бонуса учитывается в составе внереализационных расходов продавца при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Такие расходы подлежат отражению на дату их фактического перечисления (в том числе зачета встречных однородных требований).

НДС
При предоставлении бонуса корректировка налоговой базы по НДС у продавца не происходит.
У покупателя, отражение бонуса имеет особенности отражения в составе доходов для целей бухгалтерского и налогового учета.
Для целей бухгалтерского учета сумма причитающегося к получению бонуса у покупателя отражается в составе прочих доходов по текущей деятельности, на дату составелния первичного учетного документа.
В бухгалтерском учете покупателя бонус отражается следующим образом:
прибыль
Сумма полученного бонуса подлежит включению в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль у покупателя.

При этом датой признания бонуса в качестве внереализационного дохода будет являться дата его пуступления.

Покупателю необходимо отразить отложенные налоговые обязательства в случаях когда дата отражения бонуса в бухгалтерском учете не будет совпадать с датой отражения в налоговом учете.
НДС
"Входной" НДС у покупателя по товарам, работам, услуг по которым предоставлен бонус не корректируется.

Ретроскидка.
Под ретроскидкой понимается уменьшение стоимости ранее реализованных товаров, при соблюдении условий договора.
Ретроскидка, также как и бонус, подлежит отражению в бухгалтерском учете на основании первичного учетного документа.

Предоставление ретроскидки для продавца является изменением учетной оценки и отражается в составе расходов того отчетного периода, в котором произошли изменения.

Если предоставление ретроскидки и реализация товаров происходят в одном календарном году, то выручка от реализации сторнируется на соответствующую сумму.

В случаях когда предоставление ретроскидки и дата реализации товаров приходятся на разные периоды, сумма ретроскидки для целей бухгалтерского учета отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности.

В бухгалтерском учете продавца, предоставление ретроскидки отражается следующим образом:
прибыль
При исчислении налога на прибыль, продавцу следует произвести корректировку выручки в том отчетном периоде, в котором происходит уменьшение выручки.
НДС
В связи с тем, что цена ранее реализованного товара изменяется, продавцу

Оборот подлежит уменьшению при выполнении двух факторов:

- сумма уменьшения стоимости товаров согласована сторонами;

- продавцом выставлен дополнительный ЭСЧФ подписанный покупателем.
Для покупателя порядок отражения ретроскидки в бухгалтерском и налоговом учете зависит от того, имеются ли еще в наличии товары, по которым предоставлена ретроскидка.

Если товары всё еще числятся в бухгалтерском учете покупателя, то предоставление ретроскидки отражается сторнировочной записью по дебету счета учета товаров. В случае если товары, по которым предоставляется ретроскидка, уже реализованы, покупателю следует произвести сторнировку дебета счета 90.4 "Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг".

Если ретроскидка предоставляется на товары реализованные в предыдущем налоговом периоде, то сумма ретроскидки отражается в составе прочих доходов по текущей деятельности.


В бухгалтерском учете покупателя, предоставление ретроскидки отражается следующим образом:
прибыль
Покупателю следует произвести корректировку суммы затрат для целей исчисления налога на прибыль, на сумму ретроскидки по уже реализованным товарам.

Если ретроскидка предоставляется на товары, которые еще не реализованы, никаких корректировок в налоговой базе по налогу на прибыль производить не следует.

НДС
При предоставлении ретроскидки, покупателю необходимо произвести корректировку налоговых вычетов.
Корректировка производится в том отчетном периоде, в котором между продавцом и покупателем согласовано изменение цены.
Скидки в рознице.
Организации розничной торговли вправе предоставлять скидки покупателям. Решение об их предоставлении принимается самостоятельно на основании внутренних ЛНПА (положение, приказ).

Предоставление скидок на товары, по которым установление регулирование цен осуществляется только на основании ЛНПА.

В случае если размер скидки, по определенным условиям составляет 100% от стоимости товара, услуги такая скидка будет рассматриваться как безвозмездная передача товаров или оказание услуг.

Для целей определения налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц важно понимать, имеются ли у организации розничной торговли сведения о физическом лице:

- сведения не имеются - такой доход не признается объектом налогообложения подоходным налогом;

- сведения имеются - такой доход является объектом налогообложения подоходным налогом.
Урок пройден?
Кофейку?
Как оно?
Made on
Tilda